Makaleler
VERGİ İNCELEMESİNE ALINMA GEREKÇELERİ
Bilanço hesapları bazında vergi incelemesine alınma gerekçelerini aşağıda açıkladık.
Hazır Değerler
➢ Kasa hesabında sürekli olarak normalin üzerinde nakit bulunması
➢ Şirket ortak ve ilişkili kişilerine yüksek tutarlı borç para verilmesine rağmen faiz gelirlerinin olmaması yada düşük olması
➢ Şirketin ortağına ya da ilişkili kişilere sermayesinin üç katı tutarında borçlu olması
➢ İşletmelerin kasa ve banka hesaplarında yeterli bakiye bulunmasına rağmen yüksek tutarlı kredi kullanımı nedeniyle oluşan finansman giderlerinin bulunması
➢ Mükellef ile doğrudan yada dolaylı ilişkili kişiler üzerinden yapılan çek tahsilatları
Ticari Alacaklar
➢Bilançoda yer alan ticari alacak tutarlarının gelir tablosundaki satışlar toplamı ile uyumlu olmaması
➢ Değersiz alacakların bulunması
➢ Şüpheli alacaklar için şüpheli hale geldiği yıldan sonra dava açılarak karşılık gideri yazılması yada dava açılan dönemden sonra karşılık gideri yazılması
➢ İlgili yılda şüpheli hale gelen alacak miktarı ile karşılık giderinin uyumsuz olması
➢ İlgili dönem gelir tablosunda yüksek tutarda karşılık giderinin olması
Ticari Alacaklar - Ticari Borçlar
➢ Alacak ve borçlarda Ba-Bs uyumsuzluğu ve Ba-Bs (e-fatura) ile KDV beyannamelerinin tutarsızlığı
➢ Alacak senedi için reeskont yapılmış olmasına rağmen borç senedi için reeskont yapılmaması
➢Ticari borçlar bilançonun aktifindeki ticari alacaklar ve stoklar hesaplarıyla uyumlu olmaması (yüksel hazır değer-ödeme gücü - vadeli mal alımları ?)
Stoklar
➢ Yüksek tutarlı stok görünümü
➢ Yüksek tutarda stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılması
➢ Avans hesaplarının uzun süre açık tutulması ( örtülü finansman sağlama ?)
Maddi Duran Varlıklar
➢Maddi duran varlıkların tutarının işletmenin faaliyeti ile uyumu (İmalat işletmeleri, ticaret işletmeleri ?)
➢Maddi duran varlıkların dönen varlıklarla uyumu (yüksek stok – depo ?)
Duran Varlıklar
➢ Dönem için amortisman ayırma yönteminin değiştirilmesi
➢ Dönem içi duran varlık satışına paralel olarak ayrılan amortisman kayıtlarında düzeltme yapılıp yapılmadığı hususu
➢ Yenileme fon hesabının kullanımı
Mali Borçlar
➢Büyük tutarda hazır değeri mevcut iken banka kredi kullanımı olması
➢Banka kredi kullanımı varken ortaklara borç verilmesi
Satışlar
➢ Karlılık oranının sektörel ortalamaya göre sapma göstermesi
➢ Gelir tablosunda yer alan toplam satışlara oranla karın düşük olması
➢ Karlılık oranının diğer yıllara göre sapma göstermesi
➢ Nakit satışlarının sektör ortalamasının altında ya da üstünde olması
➢ Teslim ve hizmet bedelini kredi kartı ile tahsil eden mükelleflerin kredi kartı işlem bilgileri ile hasılatının uyarıcı boyutta farklılık arz etmesi
Satış İndirimleri
➢Satış iskontoların işletmenin faaliyette bulunduğu sektörle uyumu
➢İlişkili kişilerle olan işlemlerde uygulanan iskonto oran veya tutarlarının emsallere uygunluğu
➢Dönem sonu - örtülü kazanç dağıtım aracı
Faaliyet Giderleri
➢Faaliyet giderlerinin işletme büyüklüğü ve hasılatıyla uyumu
➢Faaliyet giderleri/faaliyet karlılığı önceki dönem verileri ile sektör ortalamalarıyla uyumu